Образец заполнения книги продаж. Ведение книги покупок и книги продаж — как заполнять правильно Когда вести книгу покупок

UPDATE!

C 01 октября 2014 года постановлением правительства РФ введены новые формы книги покупок и книги продаж, а так же журнала учета счетов-фактур.

Изменения коснулись заполнения реквизитов, а так же введены новые графы. Посмотреть образцы заполнения и скачать новые бланки можно ниже.

——————————————————————————————————————————————————————

С января 2012 г. в документооборот вводятся новые книги покупок и книги продаж. На основании постановления Правительства РФ за № 1137 от 26.12.2011 г. вступают в силу обновленные формы данных документов.

В документе введены новые четыре графы. В первой графе указывается дата и номер первоначального документа. Во вторую графу вносится номер и дата исправления. Третья графа предназначена для записи даты и номера . В четвертой фиксируется – номер и дата исправленного последнего документа. Аналогичная форма принята и при заполнении форм дополнительных листов документов.

В случае если от покупателя получена предоплата, то в новых книгах покупок и продаж графы под номерами 4, 6, 8а, 9а, 10, 11 и 12 остаются незаполненными. Стоимость указывается в рублях и копейках. До 20-го числа по окончании квартала в книгах следует сделать нумерацию страниц, прошнуровать и далее скрепить печатью организации. После чего книга подписываются непосредственно руководителем или ИП. По аналогии оформляются и дополнительные листы. Обращаем внимание, в том же порядке продолжается сквозная нумерация листов.

При передаче книги покупок и продаж в налоговую службу в электронном варианте они должны подписываться в виде цифровой электронной подписи. С момента последней внесенной записи новые бланки хранятся 4 года. Ранее срок хранения составлял 5 лет. Примите к сведению, из выводов сделанных ВАС Российской Федерации в определении № ВАС – 8330/11 от 22.08.2011 г. следует, что сроки требования уплаты налоговых сумм пресекательными не являются.

Для налогоплательщиков-покупателей для учета всех счетов-фактур входит в обязанность ведение книги покупок, где учитываются все товары, выставленные продавцами. Цель ведения книги: определение сумм НДС, предъявляемых покупателям к вычету.

Только при предоставлении счетов-фактур, функцией которых является подтверждение стоимости купленного товара и соответствующих записей в книге покупок принимаются к вычету (возмещению) суммы НДС по приобретенным товарам.
Покупатель должен регистрировать все счета-фактуры принятые от продавцов в порядке хронологии и в соответствии с тем налоговым периодом, когда возникнет необходимость принятия к вычету сумм НДС.

Ответственность за правильное ведение и заполнение книги покупок возлагается на руководителя организации либо на уполномоченное им лицо.

В случае ведения документа в электронном виде, предусматривается распечатка электронного варианта, листы должным образом необходимо пронумеровать, скрепить печатью не позднее 20-го числа последующего за истёкшим налоговым периодом месяца. Документ хранится 5 лет (с учетом даты последней записи).

Если организация по импорту приобретает товар, то НДС ей уплачивает таможенный орган. Тогда счет-фактура отсутствует и в книге регистрируется только таможенная декларация на ввоз купленного товара и документы, которые подтверждают по факту уплату налога таможенному органу.

В книге также производится регистрация документов, оформляющих передачу в уставный капитал в качестве вклада имущества, имущественных прав, нематериальных активов.

В книге продаж при получении полной либо частичной оплаты в счет намеченных предстоящих поставок, налогоплательщиком фиксируются счета-фактуры, их регистрируют в книге покупок непосредственно при отгрузке товаров, в счет полученной полной или частичной оплат, при этом указывается соответствующая сумма НДС.
Запланированные расходы на командировку (найм жилья, приобретение услуг, для доставки сотрудников к месту командировки и обратно) проходят регистрацию, а основанием служат предоставленные сотрудником бланки строгой отчетности (либо их копий), приложенные им к соответствующим документам для отчета о служебной командировке, где отдельной строкой выделена сумма НДС.

Регистрация счета-фактуры не ведется в случаях:

• безвозмездной передачи покупателю товара (работы, услуг)
• передачи товара от комитета для его реализации комиссионеру (агенту)
• при осуществлении брокером операции купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты

В приложении № 2 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, дается образец формы книги покупок.
В верхней части дополнительных листов пишется наименование организации покупателя, ИНН/КПП и налоговый период, когда покупка была произведена.

В графе 1 заполняется порядковый номер, содержащий сведения о счетах-фактурах. Он не обязательно будет совпадать с номером счета-фактуры, который был присвоен ему в журнале регистрации полученных счетов-фактур, т.к. факты получения счетов-фактур не всегда являются и фактами принятия НДС к вычету. Если имеет место перепродажа товара (услуг, работы) и при реализации был выписан счет-фактура, то номер, зафиксированный в графе 1, в книге продаж будет отражаться в графе 9.

Графа 6 предусмотрена для заполнения счетов-фактур оформленных при реализации товаров, завезенных в пределы территории РФ. Если реализуется товар российского производства, то необходимо отметить только страну происхождения: Россия. Если товар был завезен из-за границы, то в шестой графе вносится запись о стране происхождения товара и номерной знак таможенной декларации.

В графы 8-11 указываются наименования покупок, суммы НДС, исчисленные в соответствии с налоговыми ставками. Каждая графа в свою очередь делится на две части:

• указание стоимости продаж без НДС;
• сумма НДС, которая исчислена от стоимости продаж в соответствии со ставками: 10%, 18%, 20 %. В случаях, когда сумма налога определена расчетным методом, ставки будут в соответствии с пунктом 4, статьи 164 НК РФ.

В 10 графе сумму покупок, которая облагается по ставке 0% НДС, заполняет сам налогоплательщик, реализующий товар на экспорт и которому при этом оказываются услуги и работы напрямую связанные с реализацией указанного товара.
При составлении налоговой декларации по НДС используются итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 за каждый налоговый период.

Обо всех изменениях связанных с регистрацией записи касающихся аннулирования записи фактуры делается в дополнительных листах книги, при этом берется налоговый период, в пределах которого был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений. Дополнительные листы – неотъемлемая часть книги покупок. Образец формы дополнительного листа приводится в приложении № 4 к Правилам. Показатели из дополнительных листов будут соответствовать показателям, взятым из самой книги. Различаться документы будут лишь датой их составления проставленной в верхней части листа.

Заполнение и ведение книги продаж

Книга продаж ведется продавцом в целях регистрации и учета счетов-фактур, выставленных покупателям. Здесь фиксируются все счета-фактуры составленные продавцом при совершаемых операциях признанных объектами, облагаемых НДС, а так же не подлежащих налогообложению.

В случаях, если покупатель получает от налогоплательщика ленты ККИ и бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур, то в книге продаж регистрируются приравненные к ним перечисленные документы.

Получая денежные средства в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара и передачи имущественных прав, продавец должен составлять счет-фактуру с последующей регистрацией в книге продаж.
Ведение налогоплательщиком данного документа необходимо, прежде всего, для определения суммы налоговых обязательств по НДС.

Срок хранения документа поставщиком — 5 лет (с учетом даты последней записи).

Все страницы документа нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Ведение книги возлагается на руководителя организации или уполномоченное на это лицо.

Все записи фиксируются в документе в порядке хронологии и в том налоговом периоде, когда возникнет налоговое обязательство.

Допускается ведение книги в электронном виде. Не позднее 20 числа месяца последующего за истекшим налоговым периодом электронная версия книги распечатывается, все страницы проходят нумерацию и скрепляются печатью.
В приложении № 3 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, приводится образец формы книги продаж.

(Размер: 40,0 KiB | Скачиваний: 4 816)

(Размер: 42,0 KiB | Скачиваний: 4 290)

(Размер: 229,5 KiB | Скачиваний: 2 861)

Счета-фактуры, полученные фирмой, должны быть зарегистрированы в Книге покупок. Выставленные счета-фактуры должны отражаться в книге продаж.

Форма книги покупок и продаж была утверждена Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914. С 2006 г. вступили в силу изменения в 21-ю главу НК РФ, но до сих пор новая форма Книга покупок и продаж не приведена в соответствие с изменениями в Налоговом кодексе.

Официальных разъяснений о порядке ее заполнения нет. Книга покупок и продаж действует в части не противоречащей Налоговому кодексу РФ.

Новые формы книги покупок и продаж утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (в редакции постановления Правительства РФ от 11 мая 2006 г. N 283)

После внесения соответствующих изменений в данное Постановление Правительства на нашем сайте можно будет скачать новую форму книги.

Бланк книги покупок

Скачать образец формы книги покупок в MS Excel!

Бланк книги продаж

Скачать образец формы книги продаж в MS Excel!

Данный образец бланка формы книги покупок и продаж программа для бухгалтерии БухСофт заполняет автоматически.

СЛОЖНОСТИ С ПОРЯДКОМ ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ ПОКУПОК
ЕЕ ВАМ ЗАПОЛНИТ ПРОГРАММА БУХСОФТ!

1. Процедура автоматического заполнения книги покупок начинается с накладывания фильтра по периоду из учета покупок (месяц, квартал). Критерием фильтра является дата счет-фактуры из верхней части формы Учет покупок или дата соответствующей проводки.

2. Порядок заполнения Книги покупок зависит от задействованных видов сделок.

Если вид сделки счета-фактуры «Обычная сделка» или «Оприходование по учетным ценам», Расчеты налоговых агентов , то книга покупок заполняется по следующим проводкам:

- "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам" (Д.68.2 К.19.1, 19.2, 19.3 - внутренний номер проводки 133)

- "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам", сформированная при погашении кредиторской задолженности, образовавшейся на 01.01.2006 г. (Д.68.2 К.19.6, 19.7 - внутренний номер проводки 134)

- "Восстановлен НДС в связи с возвратом" (Д.68.2 К.62.11 - внутренний номер проводки 135);

Проводка на списание 1/6 суммы накопленного НДС, формируектся автоматически при нажатии на кнопку "НДС 2005" для организаций, применявших до 2006г. учетную политику "по отгрузке". НДС должен быть полностью списан в течение первого полугодия 2006г. (внутреннее название проводки «NDS 2005»).

- "Зачтен НДС по аренде" (Д.68.2 К.19.4 - внутренний номер проводки 130), проводка формируется только для вида сделки Расчеты налоговых агентов/ Федеральная и муниципальная аренда.

Кроме того, в книгу покупок попадают все счета-фактуры, у которых в закладке Оприходование ставка НДС у любого наименования равна 0% или «не обл.»

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ПОЛЕЙ КНИГИ ПОКУПОК В ПРОГРАММЕ

Пример заполнения для видов сделок «Обычная сделка», «Оприходование по учетным ценам», "Расчеты налоговых агентов"

Поля книги покупок заполняются по следующим правилам (по номерам колонок):

(1) № п/п – порядковый номер проводки;

(2) Дата и номер с/ф – дата и номер счета-фактуры из верхней части формы Учет покупок, из которого проводка попала в печатную форму Книги покупок.

(3) Дата оплаты с-ф продавца – с 2006 г. поле заполняется только для проводок, которые сформированы при погашении кредиторской задолженности, образовавшейся на 01.01.2006 г. (Д.68.2 К.19.6, 19.7 - внутренний номер проводки 134) или в результате возврата аванса, ранее полученного от покупателя (Д.68.2 К.62.11 - внутренний номер проводки 135). При этом дата оплаты считается равной дате формирования проводки.

А также для проводок "Зачтен НДС по аренде" (Д.68.2 К.19.4 - внутренний номер проводки 130) - при заполнении Книги по этим проводкам в столбце указывается наиболее ранняя из дат:

Дата проводки на оплату (внутренний номер проводки 105 - Д.60.2 (76.7) К.51.1 (любой другой счет оплаты))

Дата проводки на зачет аванса (внутренний номер проводки 104 - Д.60.2 (76.7) К.60.1 (76.10))

(4) Дата принятия на учет товаров – указывается дата оприходования того счета-фактуры, из которого проводка попадает в книгу покупок. Если даты оприходования в счете-фактуре нет (а такое может случится при формировании проводки на возврат денежных средств - внутренний номер 135), то поле остается не заполненным.

(5) Наименование продавца – указывается наименование продавца, выбранного в счете-фактуре.

(5а) ИНН продавца и (5б) КПП продавца – поля заполняются в том случае, если необходимые данные предварительно заведены в справочнике Контрагенты

(6) Страна происхождения товара и номер ГТД - в соответствии с Налоговым кодексом РФ эти поля в книге покупок заполняются только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. В связи с отсутствием в программе в настоящее время автоматического формирования проводок по экспортно-импортным операциям данное поле в Книге покупок не заполняется.

(7) Всего покупок, включая НДС:

Заполнение поля зависит от проводки, по которой добавлена запись в Книгу покупок:

При заполнении по проводке "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам" (Д.68.2 К.19.1, 19.2, 19.3 - внутренний номер проводки 133) или по счетам-фактурам со ставкой 0% или «не обл.», в ячейку попадает итоговая сумма Оприходования из выбранного счета-фактры,

При заполнении по проводкам "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам", (Д.68.2 К.19.6, 19.7 - внутренний номер проводки 134) и "Восстановлен НДС в связи с возвратом" (Д.68.2 К.62.11 - внутренний номер проводки 135) в ячейку попадает сумма оплаты, по которой сформированы такие проводки;

При заполнении по проводке «NDS 2005», сумма ячейки рассчитывается как сумма столбцов [(8а) + (8б) + (9а) + (9б) +(11а) + (11б)]

При заполнении по проводке "Восстановлен ранее начисленный НДС" (Д.68.2 К.19.6, 19.7. - внутренний номер проводки 4) – сумма ячейки равна сумме проводки "Зачтен аванс" (внутренний номер проводки 3) из того же счета-фактуры, из которого попала проводка "Восстановлен ранее начисленный НДС" и с той же датой;

При заполнении по проводке "Зачтен НДС по аренде" (Д.68.2 К.19.4 - внутренний номер проводки 130), сумма ячейки рассчитывается как сумма столбцов 8(а) + 8(б).

(8а) Стоимость покупок без НДС:

Условия заполнения ячейки

Данная ячейка заполняется при условии, что ставка НДС в оприходовании (хотя бы для одного аналитического наименования) для проводок:

- "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам" (Д.68.2 К.19.1, 19.2, 19.3 - внутренний номер проводки 133);

- "Восстановлен ранее начисленный НДС" (Д.68.2 К.19.6, 19.7. - внутренний номер проводки 4);

- "Зачтен НДС по аренде" (Д.68.2 К.19.4 - внутренний номер проводки 130).

Ставка равна 18% или ставка НДС в оплате равна 18% при заполнении Книги покупок по проводкам:

- "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам", (Д.68.2 К.19.6, 19.7 - внутренний номер проводки 134);

- "Восстановлен НДС в связи с возвратом" (Д.68.2 К.62.11 - внутренний номер проводки 135).

Порядок отображения данных:

При заполнении по проводке "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам" (вн.№ 133), сумма ячейки приравнивается к сумме всех полей «Без НДС» из закладки Оприходования для тех наименований, у которых ставка НДС оказалась равна 18%,

При заполнении по проводкам "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам" (вн.№ 134) и "Восстановлен НДС в связи с возвратом" (вн.№ 135), сумма ячейки рассчитывается по формуле:

[Сумма оплаты, по которой сформирована проводка, - Сумма проводки 134 (или 135)]

При заполнении по проводке «NDS 2005», осуществляется проверка ставки НДС у всех наименований в оприходовании, если она для всех наименований совпала и равна 18%, то сумма ячейки рассчитывается по формуле:

сумма ячейки = (Сумма проводки «NDS 2005» х 100: Ставка НДС из оприходования – Сумма проводки«NDS 2005»);

Если обнаружены другие ставки НДС, то сначала рассчитывается доля НДС в оприходовании со ставкой 18% по формуле:

Доля НДС 18% = (Сумма НДС по ставке 18% из оприходования) / Общая сумма НДС из оприходования

Потом считаем сумму ячейки («NDS 2005» х 100: Ставка НДС из оприходования – Сумма проводки«NDS 2005») х Рассчитанная доля НДС

При заполнении по проводке "Восстановлен ранее начисленный НДС" (вн.№ 4) сумма ячейки равна сумме проводки "Зачтен аванс в связи с отргрузкой (вн.№ 3) за вычетом суммы проводки "Восстановлен ранее начисленный НДС" (вн.№ 4);

При заполнении по проводке "Зачтен НДС по аренде" (вн.№ 130), сумма ячейки зависит от того, перечислен в бюджет весь исчисленный по данному счету-фактуре НДС или нет. Если весь исчисленный НДС перечислен, т.е. сумма проводки "Зачтен НДС по аренде" равняется сумме НДС по счету-фактуре в целом (закладка Оприходование), то сумма ячейки равна сумме "Без НДС" по счету-фактуре.

Если сумма перечисленного НДС отличается от суммы исчисленного, то сумма ячейки рассчитывается по формуле:

: 18, где 18 - ставка НДС, используемая при расчете аренды.

толбец заполняется при тех же условиях, что и столбец (8а).

При заполнении по проводке "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам" (вн.№ 133), осущется проверка ставки НДС у всех наименований в Оприходовании. Если у всех наименований ставка НДС оказалась одинаковая, то в ячейку попадает сумма 133-й проводки. Если ставки разные, то сумма для ячейки рассчитывается как сумма НДС из закладки Оприходование по всем наименованиям, у которых ставка НДС 18%;

При заполнении по проводкам "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам" (вн.№ 134) и "Восстановлен НДС в связи с возвратом" (вн.№ 135), в ячейке указывается сумма этой проводки;

При заполнении по проводке «NDS 2005», осуществляется проверка ставки НДС у всех аналитических наименований в оприходовании. Если в оприходовании у всех наименований ставка НДС = 18%, то сумма ячейки равна сумме проводки «NDS 2005»

Если в закладке Оприходование у разных аналитических наименований ставки НДС не совпадает, то сумма ячейки рассчитывается по формуле:

[сумма проводки «NDS 2005» х доля рассчитанная для ячейки (8а)]

При заполнении по проводке "Восстановлен ранее начисленный НДС" (вн.№ 4) – сумма ячейки равна сумме проводки

(9а) – ячейка заполняется по тем же правилам, что и 8а, с учетом ставки НДС 10%

(9б) – заполнять как 8б, с учетом ставки НДС 10%

(10) (ставка 0%) – ячейка заполняется только для счетов-фактур со ставкой 0%, в ячейке указывается сумма Итого из Оприходования

(11а) и (11б) – ячейки заполняются только для проводок "Зачтен НДС по товарам, работам, услугам" (вн.№ 134) и «NDS 2005», которые могут быть сформированы со ставкой 20%.

(11а) – заполняется по правилам, предусмотренным для столбца (8а), с учетом ставки НДС 20%

(11б) –заполняется по правилам, предусмотренным для столбца (8б), с учетом ставки НДС 20%

(11) –ячейка заполняется только для счетов-фактур, у которых вместо ставки в закладке Оприходование указано «без НДС». В ячейку попадает сумма Итого из оприходования.

ПРОБЛЕМЫ С ПОРЯДКОМ ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ ПРОДАЖ? И ЕЕ ВАМ ЗАПОЛНИТ ПРОГРАММА БУХСОФТ!

Заполнение книги продаж в текущем году зависит от того, когда произошла отгрузка и какая учетная политика использовалась до 2006 г. – «по отгрузке» или «по оплате».

Если отгрузка произошла позже 1 января 2006 г., то каждый счет-фактура, добавленный в форму Учет продаж, регистрируется и в печатной форме книги продаж.

Исключение – счета-фактуры налоговых агентов (например, по федеральной аренде). Такие счета-фактуры попадают в книгу продаж из формы Учет покупок по факту перечисления денежных средств, а не по факту отгрузки.

Кроме того, в книге продаж по-прежнему регистрируются все полученные авансы независимо от ранее принятой учетной политики. Т.е. в книгу продаж попадают все счета-фактуры при условии наличия в них проводки «Начислен НДС с авансов» Д.62.11 К.68.2 (внутренний номер проводки – 2).

Если в 2005 г. организация использовала учетную политику «по оплате», то в книге продаж регистрируются дополнительно все счета-фактуры, у которых отгрузка прошла в предыдущие налоговые периоды, а оплата была произведена только в текущем периоде. Признаком такого счета-фактуры является наличие проводки Д.76.8 К.68.2 (внутренний номер проводки – 10)

Порядок заполнения полей книги продаж в программе

(1) Дата и номер счета-фактуры продавца, - указывается дата и номер счета-фактуры из формы Учет продаж (верхняя часть формы);

(2) Наименование продавца – указывается наименование контрагенты из верхней части формы Учет продаж;

(3) ИНН – поле заполняется при условии наличия необходимых данных в справочнике Контрагенты;

(3а) КПП - поле заполняется при условии наличия необходимых данных в справочнике Контрагенты;

(3б) Дата оплаты – поле заполняется только для счетов-фактур, в которых есть авансы, для вида сделки «Налоговые агенты» или для учетной политики «по оплате» (при оплате счета-фактруры прошлых лет в текущем налоговом периоде). В поле указывается дата проводок с внутренними номерами 2 и 10.

(4) Всего продаж:

Если поле заполняется по счетам-фактурам, выставленным в текущем году, то в графе указывается сумма Итого из закладки Отгрузка по счету-фактуре в целом;

Если поле заполняется по счету-фактуре, выставленному налоговым агентом, то в графу попадает сумма оплаты с учетом НДС, перечисленная агентом;

Если поле заполняется по проводке «Начислен НДС с авансов», то в графе указывается сумма аванса с учетом НДС, которая равна сумме проводки «Получен аванс за товары» (Д.51.1 К 62.1 – внутренний номер 1);

Если поле заполняется по проводке «Начислена сумма НДС» (для учетной политике «по оплате» - внутренний номер 10), то в ячейку попадает сумма оплаты, по которой сформирована эта проводка.

(5а) Стоимость продаж без НДС (18%).

Ячейка заполняется только для счетов-фактур, у которых в отгрузке ставка НДС 18%, и для счетов-фактур налоговых агентов, а также для проводок с внутренними номерами 2 и 10, сформированных по оплатам со ставкой НДС 18%

Если заполнение ячейки осуществляется по счетам-фактурам текущего года, то в нее прописывается сумма из поля «Без НДС» из закладки Отгрузка;

При заполнение ячейки налоговыми агентами, указывается сумма перечисленной оплаты;

Если заполнение идет по авансам, то сумма ячейки рассчитывается по формуле:

[Сумма проводки «Получен аванс за товары» – сумма проводки «Начислен НДС с авансов»];

При заполнении ячейки налогоплательщиками с учетной политикой «по оплате» сумма ячейки рассчитывается по формуле:

[сумма оплаты, по которой сформирована проводка 10 – сумма НДС из этой оплаты]

(5б) Сумма НДС (18%) – условия заполнения ячейки те же, что для (5а)

Если заполнение идет по текущим счетам-фактурам, то в ячейку попадает сумма НДС из закладки Отгрузка;

Если заполнение идет по счетам-фактурам налоговых агентов, то в ячейку попадает сумма проводки «Исчислена сумма НДС к уплате» (вн. № 132 - Д.76.14 К.68.22);

Если заполнение идет по авансам или по оплате, то сумма ячейки считается равной сумме проводки с внутренним номером 2 или 10.

(6а) – заполняется по тем же правилам, что и столбец (5а), но ставка НДС везде меняется на 10%;

(6б) – заполняется по тем же правилам, что и столбец (5б), но ставка НДС везде меняется на 10%;

(7) – столбец заполняем только для тех счетов-фактур, у которых в отгрузке выбрана ставка НДС 0%. В столбец пишется сумма Итого из отгрузки.

(8а) – столбец заполняется только для счетов-фактур прошлых лет оплаченных в текущем году, при условии, что проводка «Начислен НДС» (вн.№ 10) сформирована по оплате со ставкой НДС 20%. Сумма ячейки рассчитывается по формуле:

[сумма оплаты, по которой сформирована эта проводка – сумма НДС из этой оплаты]

(8б) - столбец заполняется только для счетов-фактур прошлых лет оплаченных в текущем году, при условии, что проводка «Начислен НДС» (вн. № 10) сформирована по оплате со ставкой НДС 20%

Сумма ячейки равна сумме проводки с вн.№ 10

(9) – столбец заполняется только для счетов-фактур, у которых выбран НДС в отгрузке «не обл.». В столбец попадает сумма Итого из отгрузки.

Как составить Книгу продаж, что и когда в ней отражать? Для того чтобы избежать ошибок, стоит ориентироваться на образец заполнения отчета. Какие правила действительны в 2019 году?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Книга продаж – документ, который должны вести продавцы, работающие на ОСНО, а также налоговые агенты на иных налоговых режимах.

Что нужно знать

Обратимся к законодательной базе, где подробно описано, что такое Книга продаж и для чего нужна.

Основные сведения

В том случае, если изменения вписывают в середине отчетного периода, то дополнительные листы не нужно использовать – все данные будут вписаны в сам отчет.

При аннулировании записей в документе вписывают сведения с отрицательными значениями. Применение дополнительного бланка понадобится в случае, когда налоговый период уже окончен и затем выявлено ошибку.

Что отражают в Книге продаж? – Счета-фактуры, которые составил налоговый агент при расчете налогов, что были удержаны с прибыли физического лица.

Если проводится восстановление согласно правилам сумм налога, оплаты, что была произведена частично в счет ожидающихся поставок, счета-фактуры должны регистрироваться в документе на ту сумму, что подлежит восстановлению.

Какова роль документа

Необходим такой отчет для регистрации:

• счета-фактуры;
• сведения ленты ККТ;
• бланка строгой отчетности при продаже товара.

Отражаются те счета, что были выписаны и выставлены в тех случаях, когда нужно исчислить сумму налога на добавленную стоимость ().

Правила распространяются и на случаи, когда проводится отгрузка товара, предаются имущественные права, получены средства при предоставлении услуг и т. д.

Книга продаж является детализированным отчетом по неоплаченным сделкам, которые охватывают дебитора и дебиторские долги по балансовым отчетам (счетам, что должны быть получены).

В документе осуществляется отражение дебетовых и кредитовых проводок по счетам покупателей. Если правильно заполнять Книгу продаж, она станет готовым средством:

• для проведения инкассации;
• для создания прогноза по будущим финансовым поступлениям;
• для установки важной области дальнейшего ведения бизнеса.

Наряду с остальными документами, Книга продаж – одно из главных орудий при управлении движений наличных средств.

Благодаря хронологии отражения сведений, документ может обеспечить доступность к статистическим данным (при изучении рынка отделами маркетинга с целью проведения анализа по местности и товару).

Используется для формирования диаграммы по продажам и платежам по конкретным счетам за выбранные периоды. Книга продаж является активом, который может превратиться в ликвидный фонд.

Нормативная база

Нормативные документы, которые содержат сведения о правилах заполнения Книги продаж:

1. Форма для составления документа закреплена в том же Постановлении, в котором учтены изменения от 30 июля 2019 года № 735.
2. Постановление, что было утверждено 22 июля 2005 № 119-ФЗ.

Порядок заполнения книги продаж в 2019 году

Каких правил стоит придерживаться при составлении Книги продаж в текущем году? Стоит внимательно изучить законодательные акты, ведь с начала года действуют новые нормы.

Структура отчета

Книга продаж состоит из 19 пунктов (если считать в отдельности 13а и 13б, то 21).

Определенные графы стоит заполнять в обязательном порядке, тогда как в другой части сведения отражаются при реализации конкретных операций.

Разберем, какие данные стоит вписывать в бланки:

• указывается название компании, которая выступает в качестве продавца;
• отражается ИНН и код причины, по которому продавец поставлен на учет;
• налоговые периода, когда осуществлено реализацию продукции, получено средства, частичные суммы в счет поставки, которая планируется в будущем, передачи прав на имущество.

В графах указывают такие данные:

• содержит образец заполнения код вида операции;
• проставляются номера и даты счетов-фактур, полученных от продавцов;
• отражают номер и число внесения правок в счет;
• число и номер того документа, что является корректировочным;
• ИНН и КПП фирмы, что покупает товар;
• данные о посредниках;
• сведения о документе, который подтвердит факт оплаты;
• название и код валюты, что использовалась;
• сумма по счетам, разница цены по корректировочным счетам в валюте, что используется;
• продажи, что облагаются НДС, что выражаются в рублях и копейках;
• средства по проданным товарам, что облагаются ставкой 18%;
• цена проданного товара без учета НДС;
• НДС, что рассчитан по ставке18%, а при использовании расчетного способа – по ставкам, отраженным в Налогового кодекса;
• проданные товары, что являются объектом налогообложения по ставке 10%;
• по цене проданного товара без налога на добавленную стоимость;
• суммы НДС, что рассчитываются по ставке 10%, а при использовании расчетного метода стоит руководствоваться при заполнении правилами, описанными в ст. 164 п. 4 НК;
• подведение итога по продажам в соответствии с данными счетов-фактур, если используется ставка 0%;

Пошаговая инструкция по формированию отчета

Суммы по строкам 120 в разделе 3 налоговой отчетности должны соответствовать данным, что прописаны в Книге продаж.

В бухучете по НДС, что должен быть перечислен в бюджет, стоит использовать проводку по Кт 68. Для возможности начислить НДС будет достаточным факт продажи или осуществления авансового платежа.

В программе 1С обязательство реализуется так:

Чтобы сформировать Книгу продаж и отразить начисления в отчетности, проводок мало. Необходимо также создание и проведение документа «Формирование записи книги продаж».

Заполнение с использованием комплексной автоматизации будет состоять из таких этапов:

1. Осуществляется создание регистрационной записи (по отгрузкам, поступлениям, оплате). Может создаваться на основании документа или самостоятельно.
2. При формировании записей, БЭСТ-5 проверит все условия, которые являются основанием для формирования записи. При отсутствии ошибок записи отражаются в книге. Сумма, число записи и регистрационные реквизиты могут не совпадать. При формировании только на часть средств из записей, что регистрируются, остатки будут учитываться при создании следующих записей.

Запись при получении аванса будет сформирована таким образом:
открывается «Журнал операций».

• далее стоит выбрать документ на отгрузку, нажимают «Ввод на основании» (панель инструментов);
• создается документ «Счет-фактура выданный»;
• заполняют запрашиваемые реквизиты;
• если грузоотправителем является стороннее предприятие, то стоит нажать «Грузоотправитель» и выбрать контрагентов;
• при необходимости отразить НГСМ и НП, указывают в пункте «Учитывать Налоги с продаж». Отразите, как будут выводиться сведения (колонками, строками, в акцизах);
• производится установка переключателя налога на добавленную стоимость включена в пункт «Сумма без учета налога», если размер должен рассчитываться по определенным ставкам вместо тех, что отражены в документе.

Если используется метод определения выручки по отгрузкам, то документ сразу после того, как будет сохранен, регистрируется в Книге продаж.

Видео: книга продаж — семь важных правил

При показателе по оплате в документе отражают дату, когда внесено сумму и сохраняют записи. В Книге отразятся сведения.

Корректирующие записи формируют на основании «Счетов-фактур выданных»:

• открывается данный документ (по счетам, что выдаются);
• далее стоит нажать «Ввести на основании»;
• откроется документ «Запись Книги продаж». Поставьте в пункте отрицательные значения;
• нажмите ОК.

Пример заполнения

Возникающие вопросы

Какие особенности стоит учесть продавцам товара при формировании Книги продаж? Как быть налоговому агенту, как вносить записи по полученным авансам? Попробуем ответить на такие вопросы.

Как быть налоговому агенту?

Налоговыми агентами должны составляться счета-фактуры:

• при покупке продукции у иностранных компаний;
• при аренде или покупке государственного имущества.

В таком случае налоговые агенты выписывают счет на одном бланке, который регистрируют в 1 части по полученным и выставленным счетам-фактурам.

В Книге продаж стоит регистрировать те счета, что были составлены при определении НДС:

• при уплате авансовой суммы, в том числе по безналичному расчету;
• когда осуществляется оплата купленного товара, работ.

В книге покупок будут отражаться счета, что ранее включались в книгу продаж:

• по авансам, что уплачивались – в случае расторжения при возврате авансовых сумм, но не позже 1 года с момента, когда поступил отказ от продукции.
• то тем товарам, что оплачивались после перечисления НДС.

В то же время возникнет и право на использование вычетов налога, который предъявлен продавцами при покупке товара, что фигурирует в экспортных операциях ().

Это значит, что по окончанию данного периода, в Книге продаж не стоит регистрировать никакого счета-фактуры, что относится к экспорту.

По истечению указанного срока фирма отражает и начисляет НДС за те периоды, когда осуществлено отгрузку продукции. Нужно вносить правки в документ за прошедший налоговый период.

Как заполнить при получении аванса

При получении авансовой суммы фирма должна выписать 2 экземпляра счета-фактуры. Отражают ставку налога, сумму НДС и стоимость товара, учитывая налог на добавленную стоимость. Остальные пункты будут пустыми (с прочерками).

При отгрузке товара заполнение полученных авансов осуществляется на основании другого счета-фактуры в 2 экземплярах. Один стоит отдать покупателю, а второй зарегистрировать в Книге продаж.

После его регистрации следует первый счет отразить в Книге покупок, отражая номер и дату осуществления платежа.

Если действовать в таком порядке, то не нужно будет формировать корректировочные записи, поскольку все сведения будут соответствовать. Их нужно будет только переписать в необходимую строку .

Если оплата и продажа осуществлена в одном периоде, то компания должна рассчитать налога с сумм поступавшего аванса.

Чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету, организация должна вести книгу покупок. В книге покупок покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на бумажном носителе счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные). Такой подход к ведению книги продолжает действовать и после 1 октября 2017 года.

Книгу покупок в целях определения суммы НДС можно вести в бумажном или в электронном виде по установленному формату (п. 1 Правил ведения книги покупок).

Книгу покупок должны вести все плательщики НДС, кроме тех, кто (п. 3 ст. 169 НК РФ):

• получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
• ведет только не облагаемые НДС операции (в частности, по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых территория РФ не признается).

Изменения с 1 октября

Форма и порядок ведения книги покупок определены в приложении 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако с 1 октября 2017 года Форма книги покупок и правила ее ведения изменятся. Это обусловлено вступлением в силу . Далее подробно рассмотрим наиболее важные изменения.

Ввоз товаров из других стран

Поправками предусмотрено, что при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 15 следует указывать стоимость этих товаров как в учете. Прежде однозначной позиции на этот счет не было. Так, например, в Письме ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657 отмечалось, что при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ, в графе 15 рекомендуется указывать:

• стоимость товаров, предусмотренную договором (контрактом);
• при отсутствии стоимости в договоре (контракте) следует указывать стоимость, указанную в товаросопроводительных документах;
• при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах нужно стоимость товаров, отраженную в учете.

Больше вопросов возникать не должно. С 1 октября 2017 года в книге нужно фиксировать учетную стоимость ввозимых на территорию РФ товаров (кроме ввоза из стран ЕАЭС).

Ввоз товаров из стран ЕАЭС

В Правила заполнения книги покупок с 1 октября 2017 года внести поправки о том, как нужно заполнять графы при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Так, например, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» следует указывать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметками ИФНС об уплате НДС).

Регистрация счетов-фактур на предоплату

С 1 октября 2017 года при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Ранее требование о необходимости этой фразы было прямо закреплено в порядке заполнения книги покупок:

Как регистрировать авансовые счета фактуры

Начиная с 1 октября 2017 года можно заносить в книгу покупок авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов. До 1 октября так было делать нельзя.

С 1 октября 2017 года подпункт «д» пункта 19 Правил заполнения журнала покупок признан утратившим силу. В связи с этим, по всей видимости, претензий со стороны ИФНС к вычетам по таким документам больше не будет.

Претензии налоговиков по вычетам, которые основаны на «безденежных» авансовых счетах-фактурах, были не велики и до 1 октября 2017 года. Ведь в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (в пункте 23) разъяснялось, что Налоговый кодекс РФ не содержит указания на то, что право на вычет налога возникает исключительно при оплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Следовательно, покупатель не может быть лишен права на вычет, если аванс уплачен им в безденежной (натуральной) форме. Таким образом, изменения в порядке заполнения книги покупок с 1 октября 2017 года, по сути, лишь закрепили собой позицию судей Президиума ВАС, которая была высказана еще в 2014 году.

Регистрационный номер таможенной декларации

С 1 октября 2017 года графе 13 книги покупок следует указывать не порядковый, а регистрационный номер таможенной декларации. Напомним, что эту графу заполняют, если товар импортный, и его таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза. Стоит заметить, что в декларациях по НДС также фиксируют регистрационные номера таможенных деклараций (по строкам 150 раздела 8 и приложений к нему).

Внесение исправлений

Как вносить исправления в книгу покупок? Этот вопрос актуалендля всех. Начиная с 1 октября 2017 года покупатель будет аннулировать и регистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура. Это следует из новой редакции пункта 6 Порядка заполнения дополнительного листа книги покупок.

С 1 октября 2017 года изменены правила регистрации исправленных счетов-фактур в книге покупок. Теперь их можно регистрировать в книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Прежде вопрос о том, в каком периоде регистрировать исправленный счет-фактуру, не имел однозначного ответа. Налоговики полагали, что покупателю следует регистрировать исправленный счет-фактуру в том квартале, в котором его получил от продавца. Однако суды решали такие споры в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2012 № А40-2529/12-90-12).

Новый бланк и образец заполнения

• графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» будет называться “Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика);
• графа «Номер таможенной декларации» будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».

Можно сказать, что изменения в форме книги покупок незначительные. Однако, несмотря на это, форму книги покупок с 1 октября 2017 года придется обновить всем налогоплательщикам. Поэтому предлагаем скачать необходимые документы.

Новый бланк дополнительного листа к книге покупок (в ред. Постановления Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.

Также вы можете заполненный образец книги покупок на бланке, который следует использовать с 1 октября 2017 года.

Для того чтобы организация смогла определить размер своего обязательства перед бюджетом по НДС, она должна составить книгу продаж, в которой отражаются все выставленные ею счет-фактуры на реализованные товары, услуги и работы с выделенным налогом. К нига покупок и продаж являются главными документами, на основании которых заполняется декларация по НДС. С 2015 года их обязательно нужно прикладывать к декларации при отправлении в налоговую.

Книга продаж - это налоговый регистр, в котором предприятие регистрирует все исходящие счет-фактуры и прочие документы с выделенным НДС, если они должны отражаться в ней (например, бланки строгой отчетности, ленты ККМ). Его обязаны составлять все организации-продавцы, находящиеся на ОСНО, а также фирмы, применяющие УСН и ЕНВД, если они своим заказчикам выставили счет-фактуры с выделенным НДС.

Порядок ее ведения, а также обязательная для всех форма книги определены Постановлением от 26 декабря 2011 года № 1147. Она может заполняться на бумажном носителе (например, типографская книга) или электронно с использованием компьютера. В специализированных программах по бухгалтерскому учету, при соблюдении процедуры выписки , книга продаж создается в автоматическом режиме. Регистрация документов осуществляется в момент их составления.

В книге продаж отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, а также документы, стоимостные показатели которых выражены в иностранной валюте.

В данный регистр обязательно включаются счет-фактуры, составленные на предоплату или частичную оплату за товар, услуги, работы.

Для аннулирования записей могут выписываться документы с отрицательными значениями.

Если по истечению налогового периода, предприятию необходимо зарегистрировать счет-фактуру, относящуюся к этому времени, или внести изменения, то тогда оно должно заполнить дополнительный лист к книге продаж за прошедший период, который является важной составляющей частью данного регистра.

Организации, работающие по договорам (агента, комиссии или поручения) в интересах третьих лиц, отражают в книге продаж только счет-фактуры, выставленные за свои услуги. Документы, составленные покупателям по договорам агента, комиссии, поручения и т. д., они в данном регистре не отражают.

По завершении отчетного периода до 20 числа месяца, следующего за ним, книга распечатывается (если она велась электронно), сшивается, нумеруется, заверяется и подписывается руководителем фирмы. На нем же лежит обязанность проверки правильности заполнения регистра.

Книга продаж должна хранится в течение 4 лет с момента последней ее записи. Необходимо помнить, что книга продаж включает только исходящие счет-фактуры, для регистрации входящих документов применяется .

Образец заполнения книги продаж

К нига продаж образец заполнения рассмотрим ниже подробнее.

В верхней части регистра указывается название предприятия (полное или сокращенное), его ИНН и КПП, которые можно посмотреть в свидетельстве, выдаваемом налоговым органом в момент постановки компании на учет. Здесь же указывается дата начала и конца налогового периода, в рамках которого происходит регистрация счет-фактур.

Каждая запись в книге продаж должна иметь свой номер по порядку. Далее указывается код операции, который можно посмотреть в перечне, определенном ФНС. Потом заполняются данные о номере и дате счет-фактур, в том числе корректировочных, исправительных, а также исправлении корректированного счета-фактуры.

Потом записываются название покупателя (полное или сокращенное), его ИНН и КПП.

Для компаний, использующих услуги агентов и комиссионеров, необходимо в графах 9 и 10 указывать их наименования и ИНН с КПП.

В столбце 11 в случаях предусмотренных законодательством необходимо записывать данные платежных документов.

Графа 12 заполняется если регистрируемая счет-фактура выписана в иностранной валюте. Здесь нужно записать код валюты по ОКВ и ее название.

В столбце 13 указывается полная стоимость товаров, услуг, работ с НДС. При этом, если используются стоимостные показатели в иностранной валюте их заносят в графу 13 а, и следующем столбике заполняют их эквивалент в рублях.

Далее необходимо в соответствующей графе, согласно применяемой ставке, указать облагаемую НДС стоимость товаров, услуг, работ. Заполняя данный раздел надо помнить, что по ставке 0 записываются данные счет-фактур, для которых согласно НК РФ она предусмотрена. Если налогоплательщик оформил и применяет освобождение от НДС, то ему необходимо заполнить графу 19.

В следующих столбцах указывается сумма НДС, предъявленная покупателям по соответствующим ставкам.

По завершении отчетного периода графы со стоимостью, облагаемой НДС, и сумма налога суммируются, а их итоги заносятся в декларацию по данному налогу.

Нюансы составления книги продаж

Выписываемая счет-фактура может содержать несколько видом операций, поэтому в книге продаж в графе 2 нужно указывать все их коды используя знак «;».

В случае выставления счет-фактуры на полученную предоплату или аванс графы 14-16, 19 заполнять не надо.

Графы 13-19 могут содержать отрицательное значение только в случае аннулирования ранее выписанного счет-фактуры.

Скачать бланк книги и образец

.